自5月1日起，餐飲企業(yè)全面實施營改增。截至目前，多數(shù)餐飲企業(yè)已經(jīng)完成了營改增后第一個月的報稅工作。那么營改增首月，餐飲企業(yè)的實際賦稅情況究竟是增是減？餐飲企業(yè)是否分享到了營改增的減稅紅利？近日，北京商報記者對部分餐飲企業(yè)進行了走訪。從反饋信息看，各餐飲企業(yè)的稅負變化情況不盡相同。有餐飲企業(yè)確實享受到了減稅紅利，但也有餐企反映，由于蔬菜、肉制品等食材供貨商多為免稅企業(yè)，沒有多少進項稅款可以抵扣，導(dǎo)致企業(yè)整體稅負較以往略有增加。
現(xiàn)象一：稅負減少
餐飲行業(yè)所涉及的原材料多，供應(yīng)鏈分散且冗長，不同產(chǎn)品的增值稅抵扣稅率也不盡相同。在本次調(diào)查的樣本中，確實存在營改增僅一個月后，稅負減低的餐飲企業(yè)。
和合谷相關(guān)負責(zé)人告訴北京商報記者，從5月情況來看，和合谷在原材料采購成本上大概能夠降低1.5個百分點；其他成本支出，包括水電、租金及一些維修費用等，僅有極少部分沒能夠取得增值稅發(fā)票的，這部分能降低0.5個點的成本，“總體來講我們差不多能夠降低2個點左右”。
談及稅負降低的原因，該負責(zé)人表示，和合谷的采購成本主要是在原材料方面。就目前來看，原材料采購中90%以上的供應(yīng)商都能夠提供進項稅發(fā)票，能夠進行抵扣，但有少數(shù)從新發(fā)地采購的農(nóng)副產(chǎn)品和個別供應(yīng)商不能提供進項稅發(fā)票。此外，“營改增之后，我們會和供應(yīng)商談，他們成本增加的部分，有的是我們承擔(dān)，有的雙方各自承擔(dān)一部分，主要是原材料和設(shè)備采購能夠開具進項稅發(fā)票”。
江邊城外相關(guān)負責(zé)人則表示，在營改增之前，江邊城外引入了國外投資方，因此對企業(yè)財務(wù)的要求也有所提高，幾乎與對上市公司的要求相同。在此次財務(wù)合規(guī)的調(diào)整中，江邊城外也將自己的供應(yīng)鏈進行梳理，現(xiàn)有的供應(yīng)商絕大多數(shù)能提供增值稅發(fā)票，因此在營改增后，江邊城外上月的成本降低了近1.5個百分點。
現(xiàn)象二：稅負上漲
一家大型團餐企業(yè)財務(wù)負責(zé)人表示，營改增后，餐飲一般納稅人的增值稅率適用6%，如果沒有進項稅額可以抵扣的話，由于這檔稅率高于原來5%的營業(yè)稅率，所以稅收負擔(dān)明顯增加。另有一家民營連鎖餐企負責(zé)人告訴北京商報記者，根據(jù)財務(wù)部門的統(tǒng)計，營改增后企業(yè)繳納的稅款略有增加，增幅在1%－1.5%。
據(jù)一位不愿透露姓名的餐企財務(wù)負責(zé)人介紹，與其他行業(yè)不同，餐飲業(yè)的很多進項實際上都難以抵扣。比如，原材料中70%為蔬菜、肉類項目，這些食材的供應(yīng)商基本都是免稅資質(zhì)，提供不了增值稅專用發(fā)票，因此原材料方面進項稅額沒有多少可以抵扣。此外，期間費用所含的進項稅額，目前很多供應(yīng)商提供不了增值稅專用發(fā)票，他們?nèi)栽谘赜猛ㄓ脵C打發(fā)票，所以費用這方面也沒有多少可以抵扣。餐飲服務(wù)業(yè)中人工成本所占比例也很大，而這部分的進項稅額為零。
綜合來看，餐飲業(yè)進項稅額所占比重很低，所以營改增后，餐飲一般納稅人的稅收負擔(dān)不但沒有減少，反而有所增加。某老字號餐飲企業(yè)負責(zé)人也坦言，營改增后，企業(yè)交的稅比以前有所增加。原因是“采購的蔬菜等原農(nóng)產(chǎn)品都是免稅的，根本沒有增值稅發(fā)票可以抵扣”。
現(xiàn)象三：變化不大
營改增之后，餐飲企業(yè)繳稅的稅率變化分為兩種，小規(guī)模納稅人繳稅的稅率由原來的5%下調(diào)至3%，而一般納稅人繳稅的稅率則由5%上調(diào)至6%，但可以通過進項發(fā)票抵扣稅款。稅率是引起企業(yè)稅費變化的最直接原因。
河南阿五美食有限公司董事長樊勝武告訴北京商報記者，從5月報稅情況來看，公司的稅負情況相較營改增之前變化不大。原因是，河南阿五美食有限公司旗下的門店都是獨立注冊的分公司，這些門店中有一部分是小規(guī)模納稅人，還有一部分是一般納稅人。小規(guī)模納稅人的稅負由于稅率的變化有所降低，但是一般納稅人的稅負同樣因可抵扣的進項少而有所上升，二者相抵，因此公司整體的稅負變化不大。
另有一家餐企老總表示，根據(jù)稅務(wù)部門規(guī)定，原來的發(fā)票還可以用到6月底，因此自己的門店還沒有正式改為增值稅發(fā)票。他認為，營改增后，餐飲企業(yè)的稅負是增還是減，關(guān)鍵看用貨的品類。如果供應(yīng)商都是免稅的，那稅負肯定會增加。但如果供應(yīng)商的貨品繳納13%或是17%的稅，而餐飲企業(yè)按6%繳納增值稅，那么抵扣進項稅后，反而可能賺了。
有餐企財務(wù)部門負責(zé)人分析，營改增對餐飲企業(yè)短期內(nèi)存在利好，但未來隨著上游供應(yīng)鏈升級改造，利好可能會被上游的成本上漲稀釋，很難在短時間內(nèi)確定企業(yè)稅負的變化，多數(shù)餐飲企業(yè)目前仍處在適應(yīng)觀察階段。
專家觀點
分享營改增紅利需重構(gòu)采購銷售模式
在上月舉辦的“2016第十屆中國餐飲產(chǎn)業(yè)發(fā)展大會”上，國稅總局原副局長、聯(lián)辦財經(jīng)研究院院長許善達就“餐飲企業(yè)如何分享營改增紅利”發(fā)表了主題演講。
許善達指出，全面實施營改增的主要目的是為了配合供給側(cè)改革，為企業(yè)降低稅負。對于小規(guī)模企業(yè)而言，營改增直接降低了其上繳稅款的稅率，稅負降低確定無疑。對原來的增值稅納稅人來說，如今購買不動產(chǎn)、金融、生活服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域的服務(wù)，都可以開具增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款，因此稅負也只可能降低。
但是對于原來繳納營業(yè)稅，現(xiàn)在改為繳納增值稅的這部分餐飲企業(yè)而言，要分析營改增紅利，須對企業(yè)的多個環(huán)節(jié)進行相應(yīng)調(diào)整�！俺似髽I(yè)的財務(wù)人員須學(xué)會并掌握營改增的規(guī)律及特點外，餐飲企業(yè)的銷售模式、采購模式也要做相應(yīng)調(diào)整。特別是合同的價稅簽約數(shù)字怎么計算。要精心考慮，什么樣的情況才是最有利的�！� 此外，要想分享營改增帶來的紅利，就要求增值稅一般納稅人掌握企業(yè)可抵扣的項目，并在購進過程中有索要增值稅專用發(fā)票的意識。